Les cotisations au Luxembourg

Cotisations du 1er janvier au 31 décembre 2018

Les cotisations sociales financent les risques maladie, maternité, pensions (invalidité, vieillesse, survivants), dépendance, accidents du travail et maladies professionnelles.

L'assurance chômage, gérée par l'Agence pour le développement de l'emploi (ADEM), est financée par des impôts de solidarité et par une contribution budgétaire annuelle de l'État. Les prestations familiales sont prises en charge par l'État pour le secteur privé (financées par l'employeur au taux de 1,70 % pour le secteur public).

1) Cotisations patronales et salariales

Taux de cotisations patronales et salariales au 1er janvier 2018
Risques Assuré Employeur Plafond mensuel (1)
Maladie-maternité :
- Prestations en nature
- Prestations en espèces

2,80 %
0,25 %

2,80 %
0,25 %

9 992,93 €
9 992,93 €
Mutualité (MDE) (2) - Entre 0,46 % et 2,95 % 9 992,93 €
Vieillesse, Invalidité, Survivants 8 % 8 % 9 992,93 €
Dépendance (3) 1,40 % - Totalité du salaire
Assurance accident (4) - 0,90 % 9 992,93 €
Santé au travail - 0,11 % 9 992,93 €

(1) Le plafond mensuel de cotisation ne peut, en principe, pas être supérieur à 5 fois le salaire social mensuel minimum applicable aux salariés âgés de 18 ans et plus non qualifiés.

(2) Sauf exceptions, tout employeur doit être affilié à la Mutualité des employeurs (MDE). Les employeurs sont affiliés d'office à la MDE par le Centre commun de la sécurité sociale (CCSS), sans démarche particulière à effectuer. Le taux de cotisation, à la charge de l'employeur seul, varie en fonction de la classe de risque envisagée (il existe 4 classes dont les taux en 2018 sont : 0,46 %, 1,16 %, 1,77 % et 2,95 %). L'appartenance à une classe est déterminée par le « taux d'absentéisme financier » des salariés au cours d'une période d'observation. Les employeurs qui débutent leur activité sont redevables du taux applicable à la classe 2, c'est-à-dire 1,16 %. La gestion des affiliations ainsi que le recouvrement des cotisations sont assurés par le CCSS. En cas de maladie ou d'accident du salarié, l'employeur qui assure le maintien du salaire est remboursé par la mutualité à hauteur de 80 % ou 100 % de la rémunération.

(3) Un abattement correspondant à 1/4 du salaire social minimum est pris en compte afin de fixer l'assiette cotisable en matière d'assurance dépendance (499,65 € en 2018). Celui-ci est proratisé en fonction du nombre d'heures déclarées.

(4) L'obligation de cotiser pour les risques d'accidents du travail et maladies professionnelles incombe uniquement à l'employeur. Un taux unique s'applique quel que soit le risque d'accident inhérent à l'activité exercée. Ce taux est fixé annuellement par l'Association d'assurance contre les accidents (AAA) et approuvé par règlement ministériel.

Sources : Centre commun de la sécurité sociale (CCSS), Association d'assurance accident (AAA).

Outre les cotisations mentionnées, les salariés du secteur privé sont redevables d'une contribution à la Chambre des salariés. Annuellement perçue par le Centre commun de la sécurité sociale, la cotisation s'élève à 4 € pour les apprentis, à 10 € pour les salariés dont la rémunération brute du mois de mars 2018 est inférieure à 300 €, et à 31 € pour les salaires supérieurs ou égaux à 300 €. Cette cotisation est destinée à financer l'activité de la Chambre, qui a pour principale mission de participer aux procédures législatives liées à la politique économique, financière et sociale du Luxembourg (rôle essentiellement consultatif).

Assiette de cotisation

L'assiette de cotisation ne peut pas être inférieure au salaire social minimum (SSM) mensuel* qui est de 1 998,59 € (2018) pour les salariés âgés de 18 ans et plus non qualifiés, ou, le cas échéant, au salaire minimum applicable aux salariés adolescents (15-17 ans). Le salaire social minimum applicable est majoré de 20 % pour un salarié qualifié (soit 2 398,30 € au 1er janvier 2018), et diminué de 20 % à 25 % dans le cas d'un salarié adolescent. En cas d'activité à temps partiel, le minimum cotisable est réduit proportionnellement en fonction de la durée du travail par rapport à une occupation normale de 173 heures par mois.

* Cette disposition ne concerne pas la contribution dépendance.

Recouvrement

Le Centre commun de la sécurité sociale (CCSS) calcule le montant mensuel total des cotisations sur la base des salaires mensuels bruts déclarés par l'employeur par le biais des listes de salaires. Le CCSS envoie ensuite un extrait de compte avant le 15e jour de chaque mois à l'employeur sur lequel est indiqué le montant total des cotisations sociales à verser (cotisations patronales et salariales).

L'employeur doit régler le solde indiqué sur la facture sous 10 jours à compter de la date d'émission de l'extrait de compte-cotisations du CCSS.

2) Cotisations des travailleurs indépendants

Sont obligatoirement assurées comme travailleurs indépendants contre les risques de sécurité sociale toutes les personnes qui exercent au Luxembourg pour leur propre compte une activité professionnelle artisanale, commerciale ou libérale (médecins, architectes, avocats, ingénieurs conseils, etc.).

Risques Taux Plafond mensuel
Taux de cotisation au 1er janvier 2018 – travailleurs indépendants
Maladie-maternité :
- Prestations en nature
- Prestations en espèces

5,60 %
0,50 %

9 992,93 €
9 992,93 €
Mutualité (affiliation volontaire) (1) 9 992,93 €
Vieillesse, Invalidité, Survivants 16 % 9 992,93 €
Dépendance 1,40 % Totalité du revenu
Assurance accident 0,90 % 9 992,93 €

(1) Il existe une possibilité d'affiliation facultative à la Mutualité des employeurs (MDE) pour les travailleurs indépendants et pour leurs membres de famille affiliés comme aidants. L'assurance couvre des éventuelles charges financières résultant de la perte de revenu en cas de maladie. Les affiliés volontaires cotisent dans la classe 2 pendant les 2 premières années, soit au taux de 1,16 % en 2018.

Source : Centre commun de la sécurité sociale (CCSS).

Assiette de cotisation

Le travailleur indépendant a la possibilité de demander l'adaptation de son revenu provisoire (site du CCSS).

L'assiette des cotisations est constituée du revenu du travailleur tel que défini pour établir l'impôt sur le revenu. Les cotisations sont provisoirement calculées sur la base du dernier revenu du travailleur indépendant, ou sur la base du minimum cotisable pour les nouveaux assurés. Les cotisations afférentes font ensuite l'objet d'un recalcul au moment de l'établissement du bulletin d'impôt définitif.

L'assiette de cotisation ne peut pas être inférieure au salaire social minimum (SSM) mensuel* qui est de 1 998,59 € (2018) pour les travailleurs non qualifiés. Si l'activité indépendante est exercée à titre accessoire, le minimum cotisable est réduit à 1/3 du salaire social minimum, soit 666,20 € en 2018.

* Cette disposition ne concerne pas la contribution dépendance.

À noter

Le travailleur indépendant dont les revenus sont inférieurs à 666,20 € (2018) peut demander à être dispensé des assurances maladie, accident et pension. Le non-salarié qui exerce uniquement une activité occasionnelle et non habituelle pour une durée annuelle inférieure ou égale à 3 mois est obligatoirement assujetti à l'assurance accident mais dispensé des assurances maladie et pension.

Recouvrement

Les cotisations sociales dues par les travailleurs indépendants sont versées chaque mois auprès du :